试论公司治理和内部控制

摘要：对于现代企业来说，良好的公司治理机制结合有效的内部控制，有助于企业有效地防范经营风险的同时，不断地提升企业核心竞争力。本文着眼于公司治理和内部控制的的联系，客观地分析了当前企业内部控制现状，并针对存在的主要问题提完善企业内部控制，提升公司治理的对策建议。

关键词：公司治理；内部控制；对策

一、前言

现代企业管理中，公司治理很重要。金融危机使人们越发关注公司治理。而公司治理，关键在于内部控制。内部控制是管理者为达成目标所设立的规则及程序，紧密联系着公司治理。公司治理是所有者监督和制衡经营者的一种机制，公司治理结构由集权最高的股东大会、负责经营决策的董事会、决策执行的经理层及负有监督责任的监事会组成，内部控制借公司治理结构来实现所有者利益最大化。一方面，避免所有者利益被经营者损害，另一方面承担相应的社会责任。为保证经营效果、效率及可信度高的财务报告，董事会、管理层及员工共同实现内部控制过程。企业内部控制的本质是为实现经营目标，控制企业全部交易、事项而存在于内部的控制体系和制度安排。

二、公司治理和内部控制的关系

公司治理及内部控制相互促进且制约。健全的公司治理以有效的内部控制为保障，内部控制有效与否决定着会计资料是否真实、完整以及会计行为是否规范。内部控制制度依存于公司治理，内部控制是否有效运行，关键在于公司治理是否完善。

（一）内部控制有利于利益相关方的制衡

公司治理结构中，外部治理结构受多因素影响，内部治理结构受影响与各利益相关方权利制衡。主要地，各利益相关方权力，如董事会、债权人、股东大会等由公司治理制衡，良好的内部控制可保证权力制衡的实现。企业内部控制的主体是经营者，实现所有者控制经营者依赖于经营者提供的财务信息。完善的内部控制下，制衡双方权力必须取决于信息的真实和可靠。

（二）内部控制有利于董事会控制权的行驶

所有权同经营权分离时，企业决策、控制权由董事会受股东大会委托行使。企业公司治理的核心是具充分决策权的董事会。股东所需的真实可靠的会计信息由董事会遵循企业经营战略和发展目标来完成。董事会行使控制权依靠于完善的内部控制系统和信息质量监督保障体系。有效的内部控制促进着公司治理；而完善的公司治理则可使正常运行内部控制更有效。