美丽的三张表

摘要：资产负债表，利润表和现金流量表作为财务报表中最重要的三大报表，可以反映企业的财务状况，经营状态以及现金运营情况，有助于对企业的持续经营能力、盈利水平、管理水平进行评价，为管理者，债权、债务人以及投资者提供财务参考信息。本文主要通过对三大财务报表的重要性进行分析，根据三个表间的勾稽关系，确认在审计过程中财务报表反映公司运营能力的作用。

关键字：财务报表勾稽关系审计作用

一、        财务报表的重要性

财务报表的作用体现在多个方面：首先，资产负债表，利润表和现金流量表反映出企业在某一时期的企业运营状况，盈利水平和现金运营情况，管理者通过这些指标确认企业经营状况，并根据各财务指标的完成状况，对生产和管理人员进行考核评价，确认企业发展方向，对潜在问题防微杜渐，提高企业管理水平，加强企业经济效益。其次，三大财务报表有利于企业债权、债务人，投资者了解企业财务状况，对企业的盈利，偿债，投资收益和预期发展进行分析，并根据此作出各项决策。最后，财务报表是确认企业收入，应缴税额的依据，税务系统根据企业的财务报表进行监督管理，防止企业偷漏税行为发生，损害国家利益。

二、        各报表间的勾稽关系

同一会计期间内，财务分析这可根据三大财务报表的勾稽关系来考察企业实际财务状况。

首先，资产负债表与利润表在相同会计期间内，利润表中的净利润等于收入减掉成本与期间费用的差额，若净利润为正数，即当期有盈利，产生现金流入，那么在资产负债表中，在所有者权益未发生变动的情况下，净资产期末余额减去净资产起初余额等于净利润。

其次，对于资产负债表与现金流量表而言，在同一会计期间内，现金流量金额等于企业内部各项活动产生的现金流量之和，恒等于期末现金余额与期初现金余额之差，即现金流量表中现金流量金额等于资产负债表中期末货币资金余额与期初余额之差。

最后，利润表与现金流量表均反映企业在当期会计期间内的财务成果和财务状况。其中利润表反映出当期企业的会计成果，现金流量表则真实的反映企业的实际财务能力，现金状况。现金流量表中对某些经济活动项目进行调整，包括损益与营运资金的增减，最终将净利润调整为经营活动产生的现金流量，计算现金流量净增加额。

三、        报表在审计中的应用

通过对以上三大财务报表中的勾稽关系进行分解描述，在企业审计过程中，可根据报表中各项目的资金关系，对企业的财务状况进行分析，并提出应收账款以及关联单位相互间的联系，进一步用财务指标，对企业的偿债能力，盈利能力进行进一步分析。

（一）  偿债能力分析。

企业偿债能力分为短期偿债能力与长期偿债能力，其中短期偿债能力主要表现为企业的变现能力，即在短期内转变现金的能力，主要财务指标有流动比率和速动比率。长期偿债能力是指根据权益与资产，权益与收益的关系，分析企业资本结构合理性，主要财务指标包括资产负债率，产权比率和有形净值债务率。

在进行短期偿债能力分析中，流动比率是指流动资产对流动负债的比率，流动比率=流动资产÷流动负债，该指标用来衡量企业流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还负债的能力。速动比率是指是指速动资产对流动负债的比率，即速冻比率=速动资产÷流动负债。两个财务指标相互影响短期偿债能力。其中当流动比率小于1且速动比率小于0.5时，企业资金流动性差，短期筹集现金的能力较弱，短期偿债能力不强；当流动比率大于1.5小于2且速动比率大于0.75小于1时，资金流动性正常；当流动比率大于2且速动比率大于1时，意味着资金流动性非常好，可以随时变现，没有短期偿债风险。

企业长期偿债能力可通过资产负债率，产权比率，有形净值债务率和这三个财务指标进行分析。其中，资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，即资产负债率=负债总额÷资产总额，当资产负债率过高，企业将会出现资不抵债的情况，从债权人的角度来看，资产负债率越高，资金回收的风险越大，资产负债率越低，偿还债务的保障就越大。产权比率是指债权人提供资本与股东提供资本的比率，即产权比率=债权人提供的资本÷股东提供资本，产权比率高，则债权人的风险高，产权比率低，则风险低。